临沂会计培训学校:待处理财产损溢

文章展示一 2019-07-21 7 0

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"待处理财产损溢"科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置"待处理非流动资产损溢""待处理流动资产损溢"两个明细科目。查明原因之前,盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目。

会计分录

在现金盘点时,如发生账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或益余,应先通过"待处理财产损溢""待处理流动资产损溢"科目核算。

 

例如:出现盘盈状况时,在查明原因前,应记:

 

:库存现金

 

:待处理财产损溢

 

查出原因后,应记:(如果应支付给有关人员的)

 

:待处理财产损溢

 

:其他应付款

 

(如果无法查明原因,经批准后,)

 

:待处理财产损溢

 

:营业外收入

 

出现盘亏状况时,正好相反,查明原因前,应记:

 

:待处理财产损溢

 

:库存现金

 

查出原因后,冲回,应记:

 

:管理费用(一般经营损失部分、定额内损耗)

 

其他应收款(残料价值、赔偿收回)

 

:待处理财产损溢

 微信图片_20190410202451 - 副本

对于固定资产的盘亏通过"待处理财产损溢"科目核算。盘盈则通过"以前年度损溢调整"核算

 

:甲公司于2009830日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台5成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为120000元,企业所得税税率为25%

 

那么该企业的有关会计处理为:

 

a. :固定资产 120000

 

:累计折旧 60000

 

以前年度损溢调整 60000

 

b. :以前年度损溢调整 15000

 

:应交税费--应交所得税 15000

 

c. :以前年度损溢调整 4500

 

:盈余公积--法定盈余公积 4500 [(60000-15000)*10%]

 

d.:以前年度损溢调整 40500

 

:利润分配--未分配利润 40500 (60000-15000-4500=40500)

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